Строение счета в бухгалтерии

Содержание:

Что такое сальдо? Определение, разновидности
Что такое сальдо
Сальдо конечное – как считать, формула
Примеры расчета
3) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активно—пассивных счетах.
Сальдо – это разность между поступлениями и расходами
Что такое конечное сальдо (исходящее)
Сальдо в бухгалтерском учете
Что такое сальдо?
Примеры расчета
Что такое сальдо? Определение, разновидности
Что такое сальдо в бухгалтерии?
Кредитовое сальдо
- Виды сальдо
Использование дебета и кредита в системе бухгалтерского учёта
Функции
- Пример
Сведение дебета и кредита

Что такое сальдо? Определение, разновидности

Термин, который на слуху у всех, является один из основных в теории бухгалтерского учета. В самом общем смысле он действительно обозначает разность между поступлениями средств и всеми расходами за определенный промежуток времени.

Но это понятие на самом деле гораздо шире.

В экономическом смысле слово означало разницу между суммой дебета (приходного счета) и кредита (расходного счета). К двадцатому веку значение термина существенно расширилось, выйдя за рамки исключительно бухучета.

А в конце века оно уже начало использоваться также и в переносном смысле.

Дебетовое сальдо — это ситуация, при которой дебет превышает кредит, то есть показывает актив баланса по данному виду хозяйственных средств на определенный момент времени.

Кредитовое сальдо — это ситуация, при которой кредит больше дебета, что показывает состояние источников средств, используемых для ведения хозяйственной деятельности, и отражается в пассиве баланса.

Когда разница между дебетом и кредитом равняется нулю, счет по хозяйственной операции закрывается.

На практике анализируется, как правило, не вся история бухгалтерского учета с момента возникновения предприятия или фирмы, а только за определенный период, именуемый отчетным (месяц, квартал и т.д.). В связи с этим выделяют следующие понятия.

Сальдо начальное (входящее)– это остаток по определенному счету на начало периода. Рассчитывается по данным предыдущих операций.

Конечное (исходящее) сальдо— это остаток по счету на дату окончания периода. Рассчитывается как сумма начального сальдо и всех оборотов за период.

Сальдо за период – итоговый результат всех операций, совершенных за конкретный период.

Кредитовый (или дебетовый) оборот за период – рассчитывается итог по счетам только за требуемый период.

В современно понимании по-прежнему, как и в девятнадцатом веке, сальдо – это разность итоговых записей по счетам дебета и кредита. Но помимо бухучета сегодня термин также используется и во внешнеэкономических связях.

Внешнеторговые отношения часто рассматриваются как сумма экспортируемых и импортируемых товаров за определенный период. В этом аспекте выделяют несколько его разновидностей.

Сальдо торгового баланса – результат вычисления разницы стоимости экспорта и импорта.

Считается, что отрицательный показатель является плохой тенденцией, поскольку означает, что в стране сложилась ситуация, при которой рынок наводнен ввезенной продукцией, что неизбежно приводит к ущемлению интересов отечественных производителей. Однако на практике далеко не всегда это так.

К примеру, Соединенные Штаты при таких показателей вполне успешно ведут хозяйство, являясь для всего мира эталоном экономического процветания и стабильности. Они научились использовать другие инструменты для урегулирования подобного положения.

Сальдо платежного баланса – результат расчета разности поступлений из-за границы и платежами за границу. Положительный показатель означает превышение денежный поступлений извне над платежами в обратном направлении.

Отрицательный показатель свидетельствует о превышении платежей из страны над поступлениями денег в страну. Это означает постепенное уменьшение валютных резервов государства.

Такой ситуации можно избежать только в том случае, если производить подобные расчеты исключительно в национальной валюте страны.

Что такое сальдо

Что такое дебет и кредит в бухгалтерии

Немного истории. Родиной бухгалтерского учета является Италия. В конце XV века математик Лука Пачоли изобрел так называемую систему двойной записи, согласно которой каждая операция в учете отражается на двух счетах. К примеру, если кто-то является верителем (то есть дебитором), то другого нужно обозначить должником. Или если деньги израсходованы из кассы, значит, поступил товар. Согласно порядку ведения торговых книг, каждая запись по приходу (дебет) должна отражаться в левой стороне книги, а расходные (кредитовые) операции – в правой. Разница между двумя колонками – это сальдо. Впрочем, сам термин получил свое применение намного позже – в XIX веке, опять-таки в Италии.

Сальдо конечное – как считать, формула

Факторинг в «1с:бухгалтерии 8»

Сальдо конечное по активному счету – это итог операций по дебетовому счету в денежном выражении, располагающийся слева в отчетной форме. Из материала одной из предыдущих статей вы уже знакомы с понятиями активных и пассивных счетов. Напомню, что на активных счетах учитывается движение имущества (товарно-материальных ценностей, внеоборотных активов и основных фондов), денежных средств и дебиторской задолженности. Кредиторка и собственный капитал компании учитываются на пассивных счетах.

Ежедневно бухгалтер работает также с активно-пассивными счетами, где отражаются различного рода взаиморасчеты: с покупателями, поставщиками, сотрудниками, учредителями, бюджетом и др.

В данной статье мы будем разбираться, как посчитать сальдо конечное по каждому виду счетов и какие ошибки могут возникнуть при расчетах. Также познакомимся с понятием развернутого сальдо и разберем практические примеры расчета конечного остатка для разных категорий счетов.

Примеры расчета

Отражение расхода материалов в «1с:бухгалтерии 8»

Для того чтобы не осталось вопросов на тему «что такое сальдо в бухгалтерии», приведем еще пример из жизни предприятия, в котором будем применять принцип двойной записи. Для краткости и удобства дебетовые операции обозначим буквой Д, кредитовые – буквой К.

1 марта на склад поступили товары на сумму 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.). В бухгалтерской программе были сделаны проводки:

Д «Товары на складах» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.);
Кредит «Расчеты с поставщиками» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.).

5 марта покупателю был отгружен товар на сумму 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.):

Д «Расчеты с покупателями» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.);
К «Реализация» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.).

Списана покупная стоимость товара:

Д «Реализация» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.);
К «Товары на складах» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.).

Выделен НДС с реализации:

Д «Реализация» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.);
К «Расчеты по налогам и сборам» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.).

10 марта от покупателя поступила оплата:

Д «Расчетный счет» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.);
К «Расчеты с покупателями» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.).

15 марта произведена оплата поставщику:

Д «Расчеты с поставщиками» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.);
К «Расчетный счет» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.).

31 марта отражен финансовый результат (прибыль) за квартал:

Д «Реализация» – 75 000 руб. (1 000 $ или 29 000 грн.);
К «Прибыли и убытки» – 75 000 руб. (1 000 $ или 29 000 грн.).

25 апреля НДС перечислен в бюджет:

Д «Расчеты по налогам и сборам» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.);
К «Расчетный счет» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.).

Как рассчитать сальдо по счетам вручную? Алгоритм расчета исходящего (конечного сальдо) для активного счета следующий:

3) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активно—пассивных счетах.

Активно- Пассивные счета это те счета в которых остаток может быть активным или пассивным.В основном это счета расчетов таких как 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с под отчетными лицами» (видим в названии есть слово «расчеты»).

Так как мы рассмотрели порядок расчета сальдо:

— в активных счетах (Сальдо на начало по «дебиту»-Сальдо на конец по «дебиту»)

-в пассивных счетах (Сальдо на начало по «кредиту»-Сальдо на конец по «кредиту»).

А в активно-пассивных счетах бывает:

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец Дебет.

В таких случаях порядок расчета Сальдо на конец будет другое, отлично от 1 и 2 методов. Рассмотрим каждый по отдельности. Журнал хозяйственных операций не будем составлять так как мы уже научились распределять суммы по дебиту и кредиту счетов.

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит.

Рассмотрим пример когда Сальдо на начало по дебиту а сальдо на конец по кредиту.

Мы видим что по сч N71 на начало периода сальдо 55 000 рублей по дебиту , это говорит что под отчетное лицо Допустим Иванов нам должен 55 000 рублей. А на конец периода Сальдо по кредиту 7700 рублей, это говорит о томи что мы Иванову должны 7700 рублей. Оборот за отчетный период по дебиту 28 300 рублей (Сумма 3,4 проводки) говорит то что мы ему выдали деньги в под отчет на сумму 28300 рублей. Обоорот по кредиту 91000 рублей это говорит о том что он отчитался на 91 000 рублей(Сумма 2,1). (Или же можно по другому в уме сформулировать эти цифры понятнее п дебиту оборот показывает увелечение дебиторской задолженности, оборот по крелиту погашение дебиторской задолженности).

Так самое главное рассмотрим как расчитать если начальное сальдо по дебету. Берем Сальдо по счету по дебиту +оборот по дебиту(всегда плюссуем сперва оборот по дебиту если сальдо на начало по дебиту)-Оборот по кредиту. 55 000+28300-91000=-7700 Сумма получается с минусом это говорит о том что нам должны ——7700(с минусом) но такое не бывает это значит мы должны записываем в кредит сальдо.

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец дебет.

Из схемы счета видно что сальдо по кредиту 55000 рублей это говорит о том что мы должны под отчетному лицу Иванову 55 000 рублей. За период оборот по кредиту 91 000(Оп 2,1) это показывает что он расчитался на эту сумму.(Или по другому так как сальдо на начало кт то увелечение кредиторской задолженности). Оборот по дебету 166 000(150 000+16 0000) показывает выдано в под отчет деньги(или погашение кредиторской задолженности так как по кредиту сальдо.)

Порядок расчета Сальдо (Остатка) на конец периода(пассивный счет)=Сальдо на начало по кредиту+Оборот по Кредиту*-Оборот по Дебету. 55000 руб.+91000 руб.-166000 руб.=-20000 Мы видим что в нашем случае получился с минусом, т.е мы должны с минусом, такого не бвает значит записываем сальдо в дебет. Т.е Нам должны 20 000 рублей, допустим Иванов.Если бы остаток был + то мы его записали бы в кредит такой как и сальдо на начало.

*-Всегда(желательно) в активно-пассивных счетах когда сальдо на начало Кредитовое плюссуем оборот по кредиту.

Универсальная формула расчета сальдо конечно в активно пассивных счетах ВЫВОД:

а)Если сальдо на начало Кредит. Плюссуем оборот по кредиту-Оборот по дебиту.Если сумма с +Ом конечное сальдо записываем в Кредит.Если с -(Минусом) записываем в Дебет. (со Знаком +)

б) Если сальдо по Дебету, плюссуем оборот по Дебету-Оборот по Кредиту.Если сумма с +Ом записываем в Дебет сальдо, если со знаком -(Минус), записываем в Кредит.(со Знаком +)

А что значит остаток по Дебету и Кредиту в счетах расчетах вы знаете.

Этому Вас в институте не научат по себе знаю:)

Сальдо – это разность между поступлениями и расходами

Но это понятие на самом деле гораздо шире.

А в конце века оно уже начало использоваться также и в переносном смысле.

Кредитовое — это ситуация, при которой кредит больше дебета, что показывает состояние источников средств, используемых для ведения хозяйственной деятельности, и отражается в пассиве баланса.

Когда разница между дебетом и кредитом равняется нулю, счет по хозяйственной операции закрывается.

Конечное (исходящее) сальдо- это остаток по счету на дату окончания периода. Рассчитывается как сумма начального сальдо и всех оборотов за период.

Сальдо за период – итоговый результат всех операций, совершенных за конкретный период.

Кредитовый (или дебетовый) оборот за период – рассчитывается итог по счетам только за требуемый период.

Сальдо торгового баланса – результат вычисления разницы стоимости экспорта и импорта.

Что такое конечное сальдо (исходящее)

Конечное сальдо – это итог движений по счету на определенную дату. Это может быть конец какого-либо временного периода (месяца, квартала, года) или произвольная дата. Напомню, как считать конечное сальдо: к остатку на начало периода нужно прибавить обороты по приходу, и вычесть обороты по расходу. При этом понятия «приход» и «расход» неравнозначны для активных и пассивных счетов.

К примеру, если сформировать в бухгалтерской программе выписку по расчетному счету за любой период, можно с помощью простых арифметических вычислений проверить это соотношение: к остатку на начало периода прибавить обороты по дебету и вычесть обороты по кредиту – получаем исходящее сальдо.

Сальдо в бухгалтерском учете

Теперь, когда стало понятно, что такое сальдо и как его посчитать для простых жизненных ситуаций, перейдем к более глобальным расчетам. Начнем с учета операций внутри предприятия. В бухгалтерии сальдо – это остаток по активному или пассивному счету бухгалтерского учета.

Счета учета делятся на активные и пассивные. Активные – это счета, по которым отражается движение активов. Напомню, что к активам относятся:

основные средства;
нематериальные активы;
запасы (материалы, товары и др.);
денежные средства;
дебиторская задолженность.

На пассивных счетах учитываются источники средств:

уставный капитал;
нераспределенная прибыль;
кредиторская задолженность.

По активным счетам сальдо должно быть дебетовым. Это означает, что дебет (приход) должен превышать кредит (расход). К примеру, запасы товаров на складе или остаток денег в кассе не могут выражаться отрицательным значением. Таким образом, по таким счетам сальдо может быть только дебетовое (отраженное по левой стороне регистра бухгалтерского учета) или нулевое.

В пассивных счетах, наоборот, кредит должен быть больше дебета, и сальдо располагается в правой стороне регистра. Например, задолженность по кредиту в банке отражается на пассивном счете. Если по такому счету дебет превысит кредит, это означает, что вы переплатили, то есть отдали банку сумму больше, чем составляла ваша задолженность. В этой ситуации сальдо на конец периода будет располагаться в правой части регистра и принимать отрицательное значение. Отрицательное сальдо всегда подсвечивается в бухгалтерской программе красным цветом.

Существуют также активно-пассивные счета, по которым сальдо может считаться как по дебету, так и по кредиту. К примеру, если сальдо по расчетам с покупателями дебетовое, это означает, что покупатель должен нам. А сальдо по кредиту возникает в случаях, когда покупатель перечислил аванс, по которому пока не произведена отгрузка.

Что такое сальдо?

В целях подсчета разных потоков и оттоков финансовых средств бухгалтера пользуются счетами учета, отражающие операции в бухгалтерском учете. Тем самым бухгалтера фиксируют их в регистрах синтетического и аналитического учета. Данные регистры представляют собой таблицы, в которых отражена информация о всевозможных доходах и расходах организации за определенный промежуток, с учетом предыдущих и конечных данных (сальдо).

Разница между двумя регистрами учета состоит лишь в том, что данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете. Суммированные аналитические данные всегда равны итоговому показателю синтетического счета. Благодаря этому учету не только бухгалтера, но и экономисты, руководители наглядно видят внутренние потоки и оттоки предприятия и общее экономическое состояние фирмы.

Например, на балансе фирмы есть станки, которые проводятся через счет под названием «Основные средства». Каждый бухгалтер, открывающий этот счет, видит стоимость всех станков, дату их получения, запланированного списания и много другой информации.

В каждом счете ведется две записи – дебит и кредит. Говоря простыми словами – доход и расход. При покупке нового оборудования в счете «Основные средства» записывается его стоимость, срок службы и прочая нужная предприятию информация. По истечению срока службы оборудования и списания в утилизацию в счете «Основные средства» в кредитной части бухгалтер сделает об этом запись.

Высчитывается этот показатель так:

Пример:

У фирмы на 31.12.2017 числится 10 работающих станков – это сальдо за предыдущий период.

В 2018 году предприятие списало 2 станка и приобрело 4.

В дебетовой истории будет записано приобретение 4 станков, а в кредитной проводке – списание 2.

При подсчете сальдо за 2018 год к предыдущему сальдо (на котором записано 10 станков) бухгалтер прибавляет дебетовые операции (4 станка) и вычитает из него кредитные проводки (2 станка).

Выходит, что сальдо остатка на 31.12.2018 предприятия составил 12 станков.

Этот пример сильно утрирован и далек от реального ведения дел, но благодаря ему можно показать, что такое сальдо простым языком.

Примеры расчета

Для различных счетов порядок расчета сальдо отличается. С появлением автоматизированных систем учета мало кто рассчитывает итоги вручную. Тем не менее, квалифицированный специалист должен знать такие вещи, как порядок расчета сальдо для всех видов счетов.

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по активному счету

Рассчитаем обороты и исходящий остаток по счету «Сырье и материалы». Это активный счет, где сальдо и поступление ТМЦ отражаются по дебету, убытие – по кредиту. Остаток может быть положительным или равным нулю.

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по пассивному счету

Счет «Краткосрочные кредиты» является пассивным: сальдо и получение банковских ссуд учитывается по кредиту, погашение долга – по дебету. Отрицательное сальдо говорит об ошибке: если по какой-то причине вы переплатили банку, сумма переплаты должна быть возвращена и подлежит отражению на дебетовом счете «Расчетный счет». Сальдо конечное в пассивном счете может быть равным нулю, если задолженность отсутствует.

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по активно-пассивному счету

Счет «Расчеты с бюджетом» – активно-пассивный. Возможны варианты, когда компания имеет задолженность по налогам и сборам либо переплату.

Что такое сальдо? Определение, разновидности

Практически все слышали о таком термине, как сальдо. Что это такое, безусловно, известно всем бухгалтерам и экономистам. Но для большинства обывателей это слово ассоциируется лишь с понятием «разница». Термин, который на слуху у всех, является один из основных в теории бухгалтерского учета. В самом общем смысле он действительно обозначает разность между поступлениями средств и всеми расходами за определенный промежуток времени. Но это понятие на самом деле гораздо шире.

Сальдо – это итальянское слово, вошедшее в русский в качестве бухгалтерского термина еще в девятнадцатом веке. Буквально оно переводится как «расчет», «остаток», «расплата». В экономическом смысле слово означало разницу между суммой дебета (приходного счета) и кредита (расходного счета). К двадцатому веку значение термина существенно расширилось, выйдя за рамки исключительно бухучета. А в конце века оно уже начало использоваться также и в переносном смысле.

Когда разница между дебетом и кредитом равняется нулю, счет по хозяйственной операции закрывается.

Сальдо за период – итоговый результат всех операций, совершенных за конкретный период.

Кредитовый (или дебетовый) оборот за период – рассчитывается итог по счетам только за требуемый период.

Сальдо торгового баланса – результат вычисления разницы стоимости экспорта и импорта. Считается, что отрицательный показатель является плохой тенденцией, поскольку означает, что в стране сложилась ситуация, при которой рынок наводнен ввезенной продукцией, что неизбежно приводит к ущемлению интересов отечественных производителей. Однако на практике далеко не всегда это так.

Что такое сальдо в бухгалтерии?

Еще в 19-м веке было известно, что же такое сальдо. В те времена слово начали использовать как называющий остаток средств по всем счетам термин. Неизменным смысл остается и на сегодняшний день. Однако сейчас оно приобрело более широкое значение. Прежде его было принято использовать исключительно, чтобы обозначить разницу между дебетом и кредитом счетов. С 20-го века применение термина смогло выйти дальше бухгалтерского учета.

Данный термин в бухгалтерском учете является одним из самых значимых терминов. Про его значение очень хорошо знают специалисты в этой области. Сальдо платежного баланса – это разница, возникающая между израсходованными и поступившими средствами за определенное время. Для специалистов данное понятие является более широким. Разделяют такое сальдо:

дебетовое;
кредитовое;
за период;
исходящее;
входящее.

Кредитовое сальдо

Понятие сальдо пришло из Италии. Как бухгалтерский термин оно закрепилось в XIX веке. Сальдо переводится с итальянского языка как остаток, расчет, расплата. В бухгалтерии оно означало разницу между суммой приходного счета, то есть дебита и расходного счета – кредита. Вначале XX века значение этого слова расширилось и вышло за границы бухгалтерии.

Виды сальдо

Кредитовое сальдо – в этом случае кредит больше дебита. Этот показатель дает возможность увидеть состояние источника дохода, который используется для исполнения хозяйственных дел предприятия. Кредитовое сальдо отображается в пассиве баланса.

Дебетовое сальдо – дебет перевешает кредит. Он показывает состояние баланса, касающийся проведенных операций. В этом случае за основу берется конкретный промежуток времени.

Счет по осуществляющийся операции закрывается, когда разница между кредитом и дебитом ровна нулю.

Как правила, на практике берется во внимание не вся история движения средств, а выбранный промежуток времени (месяц, квартал, год). Этот период называется отчетным.. Вычисление остатка денег на счете не возможно без понимания следующих определений:

Вычисление остатка денег на счете не возможно без понимания следующих определений:

Начальное сальдо. Оно показывает остаток финансов на конкретном счету на начало отчетного периода

Этот показатель рассчитывается, принимая во внимание предыдущие операции; исходящее сальдо показывает остаток на счете станом на дату завершения периода. Для расчета нужно сложить сумму изначального сальдо и всех операций за конкретный период; сальдо за период – этот показатель указывает на результат всех предыдущих операций, которые были осуществлены в определенный период

Чтобы определить кредитный оборот нужно рассчитать результат по счетам, выбрав нужный период.

В настоящее время, как и несколько столетий назад, сальдо – это разница конечных записей согласно счету дебита и кредита. Но кроме бухгалтерских операций конкретный термин активно используется и во внешнеэкономической деятельности.

Использование дебета и кредита в системе бухгалтерского учёта

Дебит и кредит используется при работе со следующими бухгалтерскими показателями:

Дебетовый остаток (сальдо) активного счёта. Активные счета могут иметь только дебетовый остаток, используются для отражения операций с имуществом организации. Например, перевод денежных средств с банковского счёта в кассу, получение прибыли от продажи готовой продукции, расходы на реализацию (продажу). При работе с новым отчётным периодом бухгалтер учитывает начальное дебетовое сальдо (остаток) — сумму средств на счёте в дату начала составления баланса. Например, специалист анализирует остатки по счетам за третий квартал. Начальное сальдо по счёту рассчитывается на 01 июля, конечный дебетовый остаток — на 31 октября.
Кредитовый остаток (сальдо) пассивного счёта. Пассивные счета используются бухгалтерами для отражения операций с капиталом и обязательствами (долгами), трансформирующимися в активы организации. Например, начисление амортизации оборудования, выплата процентов по кредиту, начисление заработной платы персоналу. В начале нового отчётного периода бухгалтер учитывает начальное кредитовое сальдо, или денежное выражение пассивов на дату составления баланса. Пассивные счета могут иметь остаток только по кредиту.
Кредитовый или дебетовый остаток активно-пассивных счетов. Ряд счетов бухгалтерского учёта позволяет одновременно отражать операции, проводимые с имуществом (активами) и источниками его формирования (пассивами). Активно-пассивные счета могут иметь остаток по дебету, кредиту или обладать двусторонним сальдо (по дебету и кредиту одновременно). Например, активно-пассивный счёт 76 (расчёты с разными дебиторами и кредиторами) используется для учёта финансовых обязательств (долгов) самой компании, а также недополученных средств (задолженности других организаций перед компанией). В начале отчётного периода бухгалтер рассчитывает кредитовое и дебетовое сальдо каждого активно-пассивного счёта.
Дебетовый оборот бухгалтерских счетов. В процессе хозяйственной деятельности на счета компании поступают денежные средства (дебетовый оборот активных счетов), а также увеличиваются обязательства предприятий (дебетовый оборот пассивных счетов). Например, дебет активного счёта 50 (касса) увеличился за счёт поступления оплаты за товар, дебет пассивного счёта 70 (расчёт с персоналом по оплате труда) возрос в результате начисления заработной платы сотрудникам компании. В процессе составления бухгалтерского баланса финансовый специалист учитывает сумму всех поступлений, чтобы получить итоговый дебетовый оборот за период.
Кредитовый оборот бухгалтерских счетов. Деятельность компании приводит к регулярному списанию денежных средств в пользу третьих лиц и организаций (кредитовый оборот активных счетов), а также уменьшению обязательств компании (кредитовый оборот пассивных счетов). Например, кредит активного счёта 43 (готовая продукция) свидетельствует о передаче партии товара покупателям, кредит пассивного счёта 42 (торговая наценка) отражает перечисление наценки по проданной продукции.
Дебиторская задолженность. Взаимодействие с контрагентами, сотрудниками и государственными контролирующими органами приводит к созданию взаимных обязательств. Дебиторская задолженность включает сумму средств, подлежащую получению от третьих лиц, поэтому относится к активам предприятия. Например, архитектурное бюро составило проект загородного дома, получило одобрение заказчика, но оплата за услугу ещё не поступила на расчётный счёт.
Кредиторская задолженность. Сумма финансовых обязательств, подлежащих выплате, формирует кредиторскую задолженность компании перед контрагентами, сотрудниками и третьими лицами. Долги компании отражаются в пассивной части баланса и негативно влияют на финансовую устойчивость бизнеса.

С точки зрения детальности рассматриваемых показателей, счета бухгалтерского учёта разделяются на синтетические (обобщённые) и аналитические (подробные). Структура синтетических счётов определяется стандартами РСБУ, бухгалтер отражает на них денежный эквивалент имущества или обязательств. Например, на активном синтетическом счёте 52 (валютные счета) отражены все денежные средства, хранящиеся в иностранных денежных знаках.

Структура и количество аналитических счетов зависит от сферы деятельности предприятия. Например, компания имеет ряд поставщиков в различных странах, поэтому синтетический счёт 52 разделяется на аналитические (сумма валюты в евро, шведских кронах, долларах США).

Функции

Сальдо крайне важно для анализа деятельности предприятия. Оно требуется для выяснения текущего финансового состояния компании

На основании показателя можно выяснить следующие моменты:

К примеру, предприятие фиксировало показатели сальдо на протяжении всего периода своей деятельности. Компания открыла новое направление. Ранее сальдо находилось ближе к нулю, а после введения нового направления начало резко расти. Это свидетельствует о том, что нововведение повысило доходность предприятия.

Пример

30 марта организация получила 500 000 рублей. В этот же день средства были потрачены на аренду помещения в размере 100 000 рублей. Начальное сальдо на 1 апреля составит 400 000 рублей.

Сведение дебета и кредита

Для получения баланса надо свести обе колонки бухгалтерской документации. Сопоставление ДТ и КТ дает представление о фактическом состоянии дел предприятия. Так определяются материальные активы без учета затрат. Например, если расходы предприятия за месяц составили 100 тыс. руб., а поступившая прибыль — 150 тыс. руб., то баланс будет равен 50 тыс. руб. Это простой образец, не показывающий финансовое положение, т.к. кредит и дебет — это не только денежные средства, но и оборудование, материальные объекты и другая собственность.

Для правильного учета следует фиксировать каждый актив и пассив отдельно по их стоимости, после группировать их для дальнейшего отображения в балансе.