Порядок учета премий при расчете среднего заработка

Распространенные ошибки условий оплаты труда в трудовых договорах

Некоторые работодатели допускают следующие ошибки при оплате труда своих работников. Это может обернуться печальными последствиями. К таковым ошибкам относятся отсутствие в трудовом договоре конкретной цифры, которая обозначает оклад сотрудника. Нередко руководство поступает так:

• делает в трудовом договоре ссылку на локальный нормативный акт, в котором прописан размер его оклада или тарифной ставки. Наиболее распространённый вариант – это отсылка к штатному расписанию;
• вовсе не делает никаких упоминаний о финансовой стороне вопроса.

Такие действия являются нарушением трудового законодательства. Инспекция по труду, проводя плановые и внеплановые проверки, сразу же выявит эти нарушения. За это работодателя привлекут к ответственности в виде штрафа. Если он будет продолжать совершать такие же правонарушения, штраф будет больше в несколько раз.

Оплата труда является существенным условием трудового договора. Её изменение, особенно в меньшую сторону, возможно только с письменного согласия самого работника.

Как выплачивается разовая премия

Единовременная выплата премии — денежное поощрение, которое выдается работнику для мотивации на дальнейшую качественную работу. Такая премия не является регулярной, поэтому ее не причисляют к заработной плате. Чтобы получить разовую премию, достаточно выгодно отличиться в работе, или она может быть приурочена к какой-то дате или событию.

Единовременные премии могут включаться в расчетную систему зарплаты сотрудников, а также отпускных выплат. Все, что касается разовой премии, прописано во внутренних актах предприятия, коллективном договоре.

Порядок выплаты премий, которые не имеют регулярной основы, прописан в следующих документах:

1. Трудовое соглашение.
2. Коллективный договор.
3. Положения, которые регулируют оплату труда на предприятии.
4. Прочие внутренние документы.

По закону предприятие имеет право принять внутренний документ, содержащий правила выплаты премий работникам. Главное, чтобы внутренний документ не противоречил основному закону. В таком документе должны быть освещены следующие вопросы:

1. При каких условиях выдается премия.
2. Размер поощрения.
3. Порядок расчета премии.
4. Как премия выдается.
5. Лица, которым положена премия.
6. Из каких источников будет браться сумма для премий.

Особенностью разовой премии является ее четкий расчет. Разовая премия, как и любая другая облагается подоходным налогом, потому что является доходом сотрудника. Кроме того, единовременная премия также отражается в документации бухгалтерии. Высчитывается размер премии в процентном соотношение к заработной плате или имеет фиксированную сумму. Только работодатель решает, будет одобрена или нет выплата премии.

В окладах выплачивают годовую премию.

Пример расчета годовой премии от оклада

Условия нашего примера оставим такими же, однако, предположим, что сотрудник Кротов М.М работал исправно весь год, не уходя в отпуск, и только в июне болел в течение 5  дней и брал отгул на 4 часа. Изменится лишь одно – премия в размере 10% начисляется один раз в год.

Итак, рассчитаем размер премии от оклада за год:

1. Рассчитаем годовой оклад:

20 000 рублей * 11 месяцев + 14 465, 41 рубля = 234 465,41 рубля

1. Рассчитаем размер премии:

234 465,41 * 10% = 23 446,54 рубля

1. Рассчитаем размер НДФЛ, удерживаемый из премии:

23 446,54 рубля * 30% = 3 048, 05 рубля

1. Рассчитаем сумму премиальной выплаты на руки:

23 446,54 рубля – 3 048, 05 рубля = 20 398,51 рубля.

Годовую премию, как правило, выдают в декабре, поэтому размер суммарной выплаты премии и заработной платы в декабре составит:

20 000 рублей * 70% + 20 398, 51 рубля = 34 398, 51 рубля

Правила выплаты квартальной премии

Среди основных правил начисления квартальной премии можно отметить следующие:

• Материальное поощрение в виде квартальной премии осуществляется один раз в квартал.
• Время выплаты премии соответствует срокам выплаты заработной платы. Поэтому квартальная премия должна быть выдана работнику либо непосредственно с заработной платой, либо вместе с авансом.
• С суммы квартальной премии, как и с заработной платы, удерживаются соцвзносы для отчисления в пенсионный и другие фонды.
• 13% от начисленной суммы ежеквартальной премии уплачивается в государственный бюджет в виде налога.
• Отсутствие начисления квартальной премии в оговоренные в нормативно-правовых документах сроки является разновидностью административного правонарушения руководителя компании.
• Квартальная премия может не выплачиваться, исходя из определенных условий, которые должны быть заранее оговорены и задокументированы. К примеру, если работник организации не выполнил или выполнил некачественно поставленные перед ним задачи.
• Факт выплаты квартальных премий не фиксируется в трудовой книжке сотрудника. Согласно положениям заключенного коллективного договора, эти выплаты осуществляются на регулярной основе.
• Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты от 23.09.2016 г., начисление премиальной выплаты происходит только после всецелого и объективного подведения итогов деятельности компании за квартал.

Начисление квартальной и иных разновидностей премий является правом, а не обязанностью работодателя. Соответственно, квартальная премия выплачивается исключительно по желанию руководства хозяйствующего субъекта.

Если, по мнению работника, руководитель компании не выполняет свои обязательства, отраженные в договоре, сотрудник имеет право обратиться в вышестоящие инстанции – Комиссию по трудовым спорам, судебные органы.

Премия – понятие по ТК РФ

Премия в переводе с латинского языка – это награда, отличие. В Трудовом Кодексе РФ не содержится понятия премиальных выплат, однако описываются их характеристики, указывается, за что они могут быть выплачены.

Из ст. 129 ТК РФ следует, что в состав заработной платы входят в том числе премии, которые по своей природе являются выплатами стимулирующего характера. Порядок выплаты может быть установлен внутренними актами организации, в частности: локальными актами, коллективными договорами, соглашениями. В ст. 191 ТК РФ указывается, что одним из видов поощрения сотрудников за успехи в трудовой деятельности являются премии. Исходя из этих исходных данных можно вывести определение премий.

Несмотря на то, что премиальные в силу ст. 191 ТК РФ выплачиваются за успехи в трудовой деятельности (так называемые производственные премии), не запрещается премировать сотрудников и в связи с какими-либо важными датами – праздниками, юбилеями, и т.д. С другой стороны, работодателю гораздо проще выплатить работнику материальную помощь, а не премию.

По общему правилу работодатель не обязан выплачивать премиальные выплаты. В то же время, если в фирме действуют внутренние акты, накладывающие на руководство обязанность по начислению премий, выплаты должны быть произведены. Кроме того, обязательность премирования может быть закреплена в трудовом договоре с конкретным сотрудником. В случае нарушения обязательств, работник может обратиться в суд и потребовать взыскания невыплаченных сумм.

Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

Москва: +7 (499) 938-49-02

Петербург: +7 (812) 467-39-58

Бесплатный звонок по России: 8 (800) 350-84-13, доб. 453

Премии военным

Выплата премии военнослужащим урегулирована законодательством, а потому имеются правила ее выплаты.

1. Денежное поощрение получают служащие по контракту. Размер премии равен трем окладам месячного содержания за год.
2. Выплата премии может осуществляться каждый месяц или каждый квартал. Выплачивается она одновременно с денежным довольствием.
3. При расчете премии учитывается месячный оклад военнослужащего, его звание и должность.
4. Сумму премии устанавливает министр обороны нашей страны, руководители органов исполнительной власти, генеральный прокурор России, председатель следственного комитета.
5. Если военнослужащий прослужил неполный срок, за который начисляется премия, то и денежное поощрение выплачивается по фактически отработанному времени.
6. Премия не положена военнослужащим, которые служат в частях, где установлена своя система премий за перевыполнение или выполнение заданий. А также поощрение не выплачивается тем служащим, кто находится за пределами страны и оказывают там техническое содействие. Когда военнослужащий находится в распоряжении начальников, он тоже не может рассчитывать на премию.
7. Если военнослужащий умер, то премиальные за фактическое исполнение обязанностей выплачиваются ближайшим родственникам. Это может быть жена или муж, несовершеннолетние дети или их усыновители (опекуны), родителям или людям, которые находятся на иждивении служащего.

Министр обороны может устанавливать только порядок выплаты премий, остальное регулирует правительство нашей страны.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму ежемесячной (ежеквартальной) премии начислите:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Со всей суммы ежемесячной (ежеквартальной) премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ситуация: в каком месяце суммы ежеквартальной или ежемесячной премии нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты?

Производственную ежемесячную премию, не зависящую от достигнутых производственных результатов, включите в налоговую базу по НДФЛ в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой). Непроизводственную премию, производственную ежемесячную премию за достигнутые производственные результаты, а также ежеквартальную премию – в том месяце, в котором они выплачены.

Непроизводственные премии не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте:

• в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой), если сумма премии не зависит от достигнутых производственных результатов;
• в месяце выплаты премии, если ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов (например, процент от продаж для менеджера).

Объясняется это так. В первом случае производственная ежемесячная премия является частью зарплаты, начисленной за текущий месяц (это может быть фиксированная ежемесячная сумма). Поэтому она включается в базу по НДФЛ в порядке, предусмотренном для зарплаты. Датой получения дохода (в целях расчета НДФЛ) будет последний день месяца, за который начислены зарплата и премия (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день сделайте проводку по удержанию НДФЛ. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, за который она начислена.

Во втором случае производственная ежемесячная премия представляет собой выплату стимулирующего характера. Ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов, поэтому такую премию нельзя считать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. В этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Сумму ежеквартальной премии включите в налоговую базу того месяца, в котором она выплачена. Дело в том, что в целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца, нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Аналогичной позиции относительно определения даты получения дохода в виде премий придерживается Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).

В тех случаях, когда сумма премии включена в налоговую базу по НДФЛ вместе с зарплатой, платите налог одним платежным поручением (вместе с зарплатой). Если сумма премии включена в налоговую базу по НДФЛ в месяце выплаты, перечисляйте налог в бюджет отдельным платежным поручением. В частности, необходимость оформления отдельного платежного поручения может возникнуть, если сроки перечисления НДФЛ по различным выплатам в течение месяца не совпадают. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 и статьи 226 Налогового кодекса РФ. Подробнее см. Как налоговому агенту уплатить НДФЛ в бюджет.

Порядок начисления разных премий при одинаковых окладах

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются частью заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).

Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

В системы оплаты труда включаются системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования.

Выплату следует считать поощрительной – премией, если она:

• зависит от личного трудового вклада каждого работника,
• установлена локальным нормативным актом,
• начисляется в зависимости от результатов труда,
• обусловлена добросовестным исполнением работниками своих обязанностей.

Как следует из ч. 2 ст. 135 ТК РФ, системы премирования не регулируются непосредственно трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Они устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами принятыми в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.

В локальном нормативном акте, который устанавливает порядок назначения и выплаты премии, рекомендуется указывать:

• период выплаты премий,
• показатели премирования,
• условия премирования,
• размеры и шкалу премирования,
• круг премируемых работников,
• источники премирования и прочее.

При введении системы премирования важно не нарушать требования ст. 3, ст

22 и ст. 132 ТК РФ о недопущении дискриминации в сфере оплаты труда, о равной оплате за равный труд и о соответствии заработной платы количеству и качеству затраченного труда.

Определение размера премии в зависимости от реального вклада каждого работника в результаты коллективного труда и в зависимости от индивидуальной производительности и качества работы не противоречит трудовому законодательству.

Работодатель вправе закрепить в локальном акте, что величина, ставящая размер премии в зависимость от личного трудового вклада каждого работника, определяется руководителем подразделения по каждому работнику отдельно по результатам периода, за который назначается премия.

Таким образом, премии действительно могут быть разные. Для этого в Положении об оплате труда и премировании нужно внести критерии, показатели, на основании которых будут варьироваться начисления одинаковым сотрудникам разных размеров премий. Следует иметь в виду то, что «заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается» (ст. 132 ТК РФ). Исключения составляют случаи, предусмотренные ТК РФ.

Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Например, при проверке нужно будет документально подтвердить, что рабочий N сработал лучше рабочего F, поэтому его премия выше на X руб. (нет дискриминации в оплате труда). Показателем также служит наличие / отсутствие нарушений трудовой дисциплины. Все показатели нужно прописать в Положении и приложить служебную записку с обоснованием размера премии по каждому сотруднику. В случае не объяснения разницы размера премий, это может быть расценено, как нарушение трудового законодательства.

Хотите узнать больше?

Обращайтесь к профессионалам Подробнее

Что делает премию необоснованной

Налоговые органы при проведении проверок бдительно относятся к правомочности начисления премий, поскольку это важная часть снижения налогового бремени (в доле налога на прибыль). Если будет доказана необоснованность начисления, руководство ожидают неприятности и дополнительные денежные расходы.

Какие факторы свидетельствуют в пользу необоснованности прибыли:

1. Неподкрепленность. Руководитель не оформил бумагу, обосновывающую факт премирования: не издал отдельный нормативный акт, не внес информацию в трудовой или коллективный договор, в положение об оплате труда, не издал индивидуальный приказ.
2. Документальная недостаточность. Соответствующий акт оформлен, но в нем не прописаны ключевые моменты премирования, делающие его правомерным, относительно:
   • периодичности;
   • основания для выплаты;
   • алгоритма распределения;
   • способы расчета.
3. Дублирование. Нельзя начислять премии, повторяющие друг друга, например, за одно и то же по итогам квартала и итогам года.
4. «Не заслужили». Показатели не соответствуют задекларированным поводам. Например, премии должны быть выписаны за превышение определенных цифр, а по бухгалтерскому учету получается другой итог либо данные подкорректрированы.
5. «Источник пуст». Если премия обычно начисляется из прибыли организации, нельзя ее назначать при фиксации по бухгалтерии убытков.
6. «Вам не положено». Лица, получившие премию, не соответствуют параметрам, отраженным в нормативных документах, относительно имеющих на нее право.
7. Приказ без периода. В тексте приказа о назначении премии нет информации о том, за какой период это делается.
8. «Не по протоколу». Допущены отступления от порядка распределения или периодичности начисления премий, зафиксированные в учетной политике.
9. «Хитрые расчеты». Выплаченная сумма не соответствует принятому алгоритму исчисления премий.
10. Больше минимума. Руководитель не может выплачивать премии в размере больше определенного лимита.

Если руководитель не является одновременно собственником организации, станет понятно его желание выписать максимальную премию самому себе. Если собственник ничем не ограничил в этом своего представителя на фирме, с точки зрения закона нарушений в этом не окажется. Но обычно руководитель в отношении премирования подчиняется тем же нормам, что и персонал. В таком случае премия руководству окажется необоснованной, если:

• для ее назначения были «подчищены» бухгалтерские отчеты с целью достижения нужных показателей;
• приказ выписан в нарушении условий, отраженных в положении о премировании (или другом соответствующем документе);
• сумма премии превышает установленную собственником;
• существует запрет на самопремирование.

Новой редакцией статьи 136 ТК РФ определено, что конкретная дата выплаты заработной платы должна быть установлена:

• или правилами внутреннего трудового распорядка;
• или коллективным договором;
• или трудовым договором.

Таким образом, с 3 октября 2016 года, хотя бы в одном из указанных документов должна быть прописана точная дата, когда работнику будет выплачиваться заработная плата (включая премии, являющиеся ее частью). Поэтому до 3 октября работодателям нужно определиться, как платить премии по новому закону и внести изменения в обозначенные документы.

Если сейчас, к примеру, в трудовом или коллективном договоре определено, что премия за отработанный месяц выплачивается, допустим, только через один или два месяца, то такие условия с 3 октября не будут отвечать требованиям трудового законодательства РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=VUUOLdLOyy4

Будем надеяться, что в скором времени появятся разъяснения официальных органов, которые внесут больше ясности в сложившуюся ситуацию. См. “Выплата премий с 3 октября 2016 года: разъяснения Минтруда“.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ. 

В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц. 

Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.

С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

В учете используют ведомости:

• Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.

• Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.

• Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.

Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.

Основание для назначения

Основание, по которому в приказе объявляют квартальное премирование, — событие или совокупность определенных факторов, при наступлении или выполнении которых работнику причитается стимулирующая надбавка в виде премии. Перечень оснований для премирования устанавливает исключительно работодатель. Решение придется закрепить в локальных актах по организации, в противном случае проблем с ГИТ и споров с работниками не избежать.

Закрепите основания для назначения премиальных:

• в трудовом договоре с работником;
• в коллективном договоре;
• в положении по оплате труда;
• в отдельном положении о премировании;
• в положении о стимулировании работников;
• в ином распоряжении руководства.

Учтите, что помимо денежного поощрения, в отношении трудящихся предусмотрены и другие формы стимулирования за добросовестный труд. Например, наниматель вправе объявить благодарность или наградить отличившегося сотрудника ценным подарком, почетной грамотой, приставить его к почетному званию. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работников представляют к государственным наградам.

Обязательно ли платить работнику премию за год или квартал, если приказ о выплате оформлен уже после его увольнения?

Рекомендации для бюджетников

Специальный порядок для бюджетных организаций законодательством не предусмотрен. Вопросы в сфере оплаты труда бюджетников решаются руководством самостоятельно, но с учетом рекомендаций и норм, доведенных учредителями, вышестоящими министерствами и ведомствами.

Возможны следующие основания, кому положены квартальные выплаты в бюджетной сфере:

• за добросовестное выполнение трудовых обязанностей;
• за достижение определенных трудовых показателей;
• в связи с юбилейными датами;
• в связи с профессиональными праздниками и т.п.

Учтите, что для каждого основания придется подробно расписать события и показатели для премирования. Например, для выплат к юбилейной или праздничной дате следует указать конкретные праздники и даты событий. Иначе работники будут требовать денег по каждому празднику в календаре.

В отношении премирования за достижение трудовых показателей или добросовестный труд допускается разработать балльную систему критериев и факторов. За каждую выполненную задачу или достигнутую цель начисляется балл. По итогам квартала определяется общая сумма накопленных баллов и их стоимость, в зависимости от фонда оплаты труда.

Рекомендации для коммерческих организаций

У коммерческих структур показатели премирования несколько иные. Здесь работодатель вправе указать, что при выплате премии по результатам работы за квартал объектами премирования являются количественные или качественные показатели бизнеса:

• для качественных показателей работникам отдела продаж допускается установить квартальное поощрение за выполнение плана продаж на 100% и более;
• для качественных показателей работникам бухгалтерии, отдела кадров часто выплачивают ежемесячные премиальные за своевременную сдачу отчетности, соблюдение кассовой и договорной дисциплины, успешное прохождение проверок.

Важно максимально подробно и четко расписать условия и принципы начисления. Чем подробнее расписан порядок, как начисляется квартальная премия, тем меньше проблем с подсчетами

Часть зарплаты или дополнение к ней?

Трудовой Кодекс РФ в ч. 1 ст. 135 говорит о том, что в состав вознаграждения за труд включены и стимулирующие выплаты, к которым относится и премия.

Если премия начисляется не постоянно, а в зависимости от достигнутых результатов, то это уже не часть обязательных выплат, а форма поощрения (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Порядок премирования должен быть задокументирован в локальных нормативных актах предприятия. Эти позиции могут содержаться:

• в колдоговоре (ч. 2 ст. 135);
• в индивидуальном трудовом договоре (ч. 2 ст. 57, 1 абзац);
• в особо выделенном нормативном документе, например, Положении о премировании, Положении о вознаграждении за труд (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8);
• приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8).

Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года?

Условия годового премирования

Премия по итогам года (13 зарплата) – стимулирующая выплата, начисляемая работнику при соблюдении им в течение рабочего года конкретных условий, установленных в правовых документах. Такими условиями могут быть достижение тех или иных показателей либо отсутствие негативных моментов. В каждой организации условия премирования разрабатываются индивидуально и утверждаются руководством.

В документе, обуславливающем премирование по итогам года, обязательно должны содержаться следующие сведения:

• когда начисляется данный вид премии;
• требования к тем, кто рассчитывает на эту выплату;
• факторы, влияющие на размер премии (как в сторону увеличения, так и уменьшения);
• условия депремирования работника.

Как учитывают премии и вознаграждения по итогам года при расчете среднего заработка?

Когда больше, а когда меньше

Сумма годовой премии практически никогда не устанавливается фиксированно. Было бы несправедливо одинаково вознаграждать «ветерана» и молодого специалиста, едва отработавшего свой первый год, вчерашнего прогульщика со снятым дисциплинарным взысканием и безупречного работника, принесшего фирме прибыль. Работодатель обычно варьирует размер премии в зависимости от:

• квалификации сотрудника;
• его рабочего стажа;
• условий выполняемого труда;
• сложности трудовой функции;
• времени фактической занятости;
• качественных показателей.

Например, премия может быть увеличена при экономии работником ресурсов организации, внедрении какого-либо полезного новшества, достижении особо высоких показателей и т.п. Снижение может быть обусловлено замечаниями, выговорами, ошибками в работе.

СПРАВКА! Удобнее всего «привязать» размер премии к средней заработной плате (месячной или годовой) и оперировать отдельно установленными коэффициентами.

А как же новички?

Если сотрудник проработал в компании меньше года, то платить ему вознаграждение или нет, зависит от прописанных в соответствующем Положении условий.

Некоторые предприниматели премируют по итогам года только сотрудников, отработавших этот год полностью.

Другие предпочитают стимулировать «зеленых» сотрудников, сделав перерасчет премии за фактически отработанные месяцы.

Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками.

Могут и не дать

В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили. Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании.

Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например:

• наличие неснятого дисциплинарного взыскания;
• убыток, причиненный по вине сотрудника;
• ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям (должно быть прописано, к каким именно – к примеру, к травматизму, аварии).

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску

Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Вопрос: Работнику 7 сентября 2018 г. была выплачена предусмотренная положением о премировании разовая премия за успешное проведение презентации новой коллекции продукции. Презентация проводилась в рамках рабочего времени в период с 3 по 5 сентября.
В период с 14 по 23 сентября работник находился в отпуске.
Надо ли включать премию при расчете отпускных и в каком размере?Посмотреть ответ

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
Период начисления не относится к расчетному

В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.. По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии

Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

• отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
• отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Вопрос: ЛНА предусмотрено право выплачивать специальные премии работникам. Организация премировала работников в связи с их участием в нерабочий день в городских праздничных мероприятиях (праздничном шествии).
Учитывается ли указанная премия в расчете среднего заработка для расчета отпускных?Посмотреть ответ

Пример расчёта месячной премии от оклада

Для начала обозначим условия расчета выплат за июнь 2021 года. Для Кротова М.М., у которого рабочая неделя составляет 40 часов (8 часов в день), размер оклада по трудовому договору составляет 20 000 рублей и им же предусмотрена премия в размере 10% от оклада. При этом Кротов М.М. не является резидентом страны, а районного коэффициента на территории нахождения предприятия не предусмотрено. Так же в данный сотрудник болел в течение 5 дней, брал отгул на 4 часа и получал аванс в размере 10 тысяч рублей.

Приступим к расчетам:

1. Итак, в первую очередь рассчитаем размер получаемой заработной платы данного сотрудника в июне (20 рабочих дней, 159 рабочих часов):

Стоимость одного рабочего часа в июня для Кротова М.М.: 20 000 рублей : 159 часов = 125,79 рублей/час

Количество отработанных Кротовым М.М часов в расчетном периоде: 159 часов – (5 дней * 8 часов + 4 часа) = 115 часов

Размер оклада в расчетном периоде: 115 часов * 125,79 рублей/час = 14 465, 41 рубля

1. Рассчитаем премию за июнь для данного сотрудника:

14 465,41 рубля * 10% = 1446,54 рубля

1. Вычислим размер начисляемой выплаты:

1446,54 рубля + 14 465,41 рубля = 15 911, 95 рублей

1. Рассчитаем размер удерживаемого налоговым агентом НДФЛ:

15 911, 95 рублей * 30% = 4773, 59 рубля

1. Сумма выплаты на руки составит:

15 911, 95 рубля – 10 000 рублей – 4773,59 рублей = 1 138, 36 рубля.

Премии по ТК РФ и их виды

Премии – это стимулирующие выплаты, которые могут производиться в пользу сотрудников организации. Они включаются в заработную плату и являются ее составной частью. В силу ст. 191 ТК РФ премирование производится при добросовестном выполнении сотрудниками трудовых обязанностей. В то же время трудовое законодательство не запрещает премировать работников к праздникам, юбилеям, и т.д.

Порядок выплаты премий может закрепляться:

• в локальных актах;
• коллективных договорах;
• соглашениях;
• трудовых договорах.

Виды премировании законодательством для обычных категорий работников не предусмотрены. На практике премии выплачиваются:

1. За трудовые показатели.
2. За отсутствие взысканий у сотрудников.
3. К праздникам, юбилеям, отпускам.
4. По прошествии определенных временных промежутков: месяца, квартала, года.